Поскольку огромная часть денежных потоков, идущих в федеральный бюджет, формируется благодаря работе Таможенной службы РФ, государство жаждет контроля за соблюдением основных норм и правил таможенного оформления со стороны всех участников внешнеэкономической деятельности, а также за точностью в расчетах и своевременной уплатой всех видов таможенных платежей. Все это требует высокой квалификации и специфических навыков в области таможенного регулирования ВЭД. В данной статье представлен обзор основных аспектов расчета и уплаты таможенных платежей, а также информация о равным образом существующих льготах.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза (далее – ТК ТС), раздел 2 которого полностью посвящен вопросам, касающимся уплаты таможенных платежей, нормативный документ является ключевым в регламентировании данного процесса.

Сегодня мы рассмотрим различные виды таможенных платежей. Они подразделяются на экспортные и импортные группы, каждая из которых имеет свой состав.

Экспортные таможенные платежи включают в себя налог на добавленную стоимость (НДС) и таможенную пошлину. НДС устанавливается на товары, вывозимые за пределы государства. Значение данного налога зависит от типа товара и страны-получателя. Таможенная пошлина, в свою очередь, взимается с экспортируемых товаров, находящихся в розничной упаковке.

Импортные таможенные платежи включают таможенные пошлины, НДС и акцизы. Таможенные пошлины взимаются с импортируемых товаров, а уровень этого налога зависит от страны-экспортера и типа товара. НДС, в свою очередь, взимается на территории государства при ввозе товаров. Акцизы, накладываемые на табак, алкоголь и определенные виды горючего, являются также составляющей импортных таможенных платежей.

Таким образом, при проведении экспортных или импортных операций важно учитывать не только классификацию товаров, но и виды таможенных платежей, которые необходимо уплатить.

Различные виды таможенных пошлин

ТК ТС в статье 71 определяет три типа таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Они соответствуют трем механизмам расчета таможенных пошлин.

Адвалорная ставка – это процент, который устанавливается к таможенной стоимости товара при ввозе и вывозе. Различная таможенная стоимость может быть определена для ввоза и вывоза.

Согласно постановлению Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации», вывозная стоимость на данный момент определена.

Ввозная стоимость может быть установлена шестью методами, в соответствии с Соглашением от 25 января 2008 года «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Пошлина, вычисленная по адвалорной ставке, может быть расчитана по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП - сумма таможенной пошлины, ТС - таможенная стоимость товара, а СП - ставка таможенной пошлины.

Например, камчатский краб имеет вывозную ставку в 5% и вывозную таможенную стоимость, равную 1 450 руб./кг. Таким образом, при данной ставке СТП будет составлять 72,5 руб./кг.

Информация о специфической ставке

Специфическая ставка - это налог, который устанавливается в иностранной валюте (долларах или евро), зависящий от физических характеристик товара, таких как вес, объем, площадь или количество. Список физических характеристик товаров, на которые устанавливается ставка, является открытым.

Формула расчета специфической ставки состоит из следующих компонентов:

СТП = ФХ * СП * КВ,

где

СТП - сумма таможенной пошлины;

ФХ - физическая характеристика товара;

СП - ставка в иностранной валюте за единицу исчисления;

КВ - курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Например, если мы рассмотрим вывозную ставку для битумных смесей - 400 евро за 1 000 кг (солодовое пиво будет исчисляться в литрах, ламинат - в квадратных метрах, и т.д.), курс евро - 65 рублей, тогда СТП будет равно 1000 * 400 * 65 = 26 рублей за килограмм или 26 000 рублей за тонну.

Комбинированная ставка - это налоговый механизм, который объединяет две предыдущие формы расчета. Он основывается на добавлении фиксированного значению к адвалорной ставке, а также установлении минимального ограничения.

Применительно к вывозной ставке на пшеницу и муку, она составляет 15% плюс 7,5 евро за тонну, но не менее 35 евро за 1 тонну.

Особые Типы Ввозных Таможенных Пошлин

Существуют виды таможенных пошлин, которые взимаются на территории стран-членов Таможенного Союза (ТС) независимо от стандартной ввозной пошлины. Рассмотрим каждый тип по порядку.

1. Специальные пошлины имеют заградительный характер и защищают определенный товарный рынок от избыточного импорта. Главная их цель - установление повышенной ставки на определенные товары или группы товаров по сравнению со стандартной ввозной пошлиной.

2. Антидемпинговые пошлины преследуют цель поставить импортные цены на товары на один уровень с их стоимостью в стране-экспортере. Если этот обстоятельство негативно сказывается на национальном производстве, то вводятся антидемпинговые пошлины. Однако стоит отметить, что данные пошлины не относятся к таможенным платежам. Их установление происходит только по решению Коллегии Евразийской экономической комиссии.

3. Компенсационные пошлины взимаются на импортируемые товары сверх обычной ввозной пошлины. Цель их - снижение конкурентоспособности импортной продукции на рынке той страны, где они введены.

4. Сезонные пошлины регулируются Законом РФ "О таможенном тарифе" и могут быть установлены на полгода или менее. Они позволяют оперативно регулировать вывоз товаров. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин на них, порядок уплаты и формулы расчета определяются правительством РФ. Сезонные пошлины могут быть введены взамен ставок, предусмотренных ЕТТ.

Несмотря на то, что ввод данных видов пошлин является законным, неуплата специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин может привести к наступлению административной ответственности. Однако стоит отметить, что в арбитражной практике есть прецеденты, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

Понимание этих терминов и их роли в таможенной деятельности является крайне важным для успешного прохождения товаров через таможенную границу. Однако, при необходимости можно обратиться к юристам, которые помогут проанализировать обстоятельства конкретной ситуации и принять правильное решение.

Таможенные пошлины при ввозе товаров в Таможенный союз

Согласно статье 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), к ввозным таможенным платежам относятся несколько видов налогов:

1. Ввозная таможенная пошлина. В соответствии с пунктом 25 части 1 статьи 4 ТК ТС, таможенная пошлина является обязательным платежом, который взимается при перемещении товаров через таможенную границу.
2. Налог на добавленную стоимость, который также является косвенным налогом, взимается при ввозе товаров на территорию ТС. Порядок уплаты регулируется как ТК ТС, так и внутренним налоговым законодательством стран – участников ТС.
3. Акцизы, взимаемые при ввозе товаров на территорию ТС, также относятся к косвенным налогам и регулируются аналогично НДС.
4. Таможенные сборы – это обязательные платежи, которые взимаются таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров с таможенной территории и их таможенным сопровождением. Согласно статье 72 ТК ТС, список действий, которые могут служить основанием для уплаты таможенного сбора, является открытым и может быть дополнен в соответствии с нормативными актами государств-участников ТС. Пункт 1 статьи 123 Закона №311-ФЗ устанавливает также виды действий таможенных органов, за которые могут взиматься таможенные сборы.

Экспортные таможенные платежи

Термин "вывозная таможенная пошлина" отсутствует в нормативно-правовых актах РФ и ТС. Однако, можно определить ее по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

Таможенные сборы регулируются статьей 72 ТК ТС. В соответствии с частью 3 этой статьи "размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор". Если размер сборов выше приведенной стоимости, то возможен возврат (зачет) излишне уплаченных сумм, однако заявление на возврат не принимается позже 3 лет с даты уплаты.

Все таможенные платежи можно разделить на имеющие таможенную природу формирования (сборы и пошлины) и налоговую (НДС и акцизы) с учетом юридической и экономической точек зрения. Полный список таможенных платежей, регулируемых статьей 70 ТК ТС.

Льготные условия на уплату таможенных платежей - что это такое и как они работают?

Согласно статье 74 Таможенного кодекса Таможенного союза, они выглядят так.

Одной из форм смягчения таможенного режима являются таможенные льготы. Они могут быть установлены как для товаров, так и для персонала в отношении таможенных процедур. Льготы устанавливаются на определенный период времени, с соблюдением соответствующих условий. Главная цель льгот - снижение налоговых и таможенных платежей, а также ускорение таможенных процессов.

Квоты - это лимитированный объем импорта или экспорта определенной продукции. Таможенные квоты гарантируют своевременное поступление товаров и услуг в страну. Это достигается путем определения двух важных параметров - количества устанавливаемых квот и тех товаров, на которые они распространяются.

Преференции - это смягчение таможенных регуляций при торговле между странами, которые заключили договор о свободной торговле. Они позволяют снизить стоимость товаров и, как следствие, увеличить их конкурентоспособность на международном рынке. Такие преференции могут быть как временными, так и постоянными.

Статья посвящена тарифным преференциям и преференциальным ставкам, которые применяются к отдельным странам и товарам, импортируемым на таможенную территорию Таможенного союза (ТС). Все перечни тарифных преференций были утверждены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 года.

Перечни включают следующее:

1. "Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций ТС"
2. "Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций ТС"
3. "Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции".

Происхождение товаров из этих стран определяется по Правилам, утвержденным в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 года.

Основной ставкой ввозной таможенной пошлины является величина, зафиксированная в Едином таможенном тарифе (ЕТТ), принятая за 100%, и применяемая к товарам 130 стран, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования в торговом и политическом смыслах. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Беспошлинно могут ввозиться преференциальные товары из 49 наименее развитых стран. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и действует применительно к товарам государств, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования, либо к продукции с неустановленным происхождением.

Статья 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» говорит о том, что государства, образующие вместе с Россией зону свободной торговли, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях на отдельные виды товаров устанавливаются тарифные квоты, которые определяют меру регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран. Тарифные квоты предусматривают применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с ЕТТ таможенного союза.

Участники зоны свободной торговли не влияют на регулирование таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Тарифные квоты - это инструмент регулирования импорта определенных сельхозтоваров в РФ из третьих стран. Введение таких квот происходит на ограниченный период и распространяется на список товаров, утвержденный Комиссией ТС или Правительством РФ. Квоты определяются в натуральном или стоимостном выражении и распределяются между участниками ВЭД ТС и РФ, а также, при необходимости, между третьими странами. Объемы квот могут распределяться между участниками ВЭД РФ пропорционально квоте или на основе проведения конкурса.

Вывозные тарифные квоты, установленные по аналогии с ввозными, определены в статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе». Они устанавливаются на определенный срок для отдельных видов товаров с пониженной ставкой таможенной пошлины и вводятся Правительством РФ. Обычно объектами вывозных тарифных квот являются перемещаемые через таможенную границу природные ресурсы, такие как лес, углеводороды и их производные. Условия и механизм применения тарифных квот раскрыты в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно знать, что компенсационная пошлина, антидемпинговые и специальные пошлины не относятся к таможенной пошлине и не подлежат преференциям или льготам в отношении уплаты таможенных пошлин для товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ. Это подтверждено в Письме ФТС РФ от 10.05.2006 г. № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине».

Льготы по уплате таможенных пошлин, более известные как тарифные льготы, отличаются от тарифных преференций тем, что они не зависят от страны происхождения товаров и не имеют персонифицированного характера. Они предоставляются на основании «Протокола о едином таможенно-тарифном регулировании». В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, вопрос предоставления тарифных льгот принадлежит к компетенции Таможенного союза, независимо от того, используются ли эти льготы при ввозе или вывозе товаров.

Если вы занимаетесь ввозом или вывозом товаров через таможенную границу, то вы наверняка сталкивались с необходимостью рассчитывать таможенные платежи. Чтобы правильно определить их размер, необходима достоверная и актуальная информация о базовых ставках таможенных пошлин, таможенных сборов, налога на добавленную стоимость и акцизов. Они зависят от кода товара в товарной номенклатуре ВЭД (Внешнеэкономической деятельности).

Кроме базовых ставок, существуют особые. Это могут быть специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные, сезонные, преференциальные, льготные или квотируемые ставки. Их использование определяется нормативно-правовой базой, согласно которой происходит перемещение товара через таможенную границу.

Если вы занимаетесь расчетом таможенных платежей, вам нужно знать правила и методы определения ввозной или вывозной таможенной стоимости товара, а также формулы расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей. Суммарно ФТС России по итогам 2013 года «внесла» в федеральный бюджет 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей, что составило 56% всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос еще на 8,2% до 7,1 трлн рублей, что также означает, что таможенные платежи продолжают оставаться значительной составляющей доходов бюджета.

Фото: freepik.com